2012年 12月 05日 11:28
国际会计师事务所须尽快解决中国问题
四
大会计师事务所在中国陷入了进退两难的境地。美国监管机构希望获取会计师事务所针对在美上市中资企业的审计文件，但是事务所则表示，中国的国家保密法不允许它们将工作文件交给海外监管机构。这个问题已经到了关键时刻。美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, 简称SEC)已经针对拒绝提供文件的四大会计师事务所的中国附属公司启动了行政程序。
被惹恼的不仅仅是SEC。今年9月份，香港证券监管机构将安永(Ernst & Young)告上法庭，因为后者拒绝提供与一家中国大陆企业相关的工作文件。
这还不是全部。中国监管机构正在强迫"四大"的中国附属公司本土化，要求大大提高它们的中国合伙人比例。在中国市场本土化与"四大"在全球其他地区的战略相符。但是短期而言，用本土的新手取代经验丰富的"老外"，会带来审计质量被稀释的风险。
此 外，美国审计行业监管机构，即上市公司会计监管委员会(Public Company Accounting Oversight Board, 简称PCAOB)也受到影响。本土化将改变四大会计师事务所在中国的组织结构，这意味着，它们需在接受PCAOB检查后重新在该机构注册。但是要执行检 查，PCAOB也必须获得中国审计文件。
投资者应该对此感到担忧。如果这一问题得不到解决，在美上市中资企业或将面临没有在美注册事务所对其财务报告进行审计的局面。拥有庞大中国业务、需要另行审计的跨国公司也可能遇到麻烦。
陷 入两国监管机构领地争端之中的"四大"也许值得同情，但也并非全然无辜。近期中国的一系列会计丑闻凸显了部分审计工作存在的问题。例如，周一加拿大证券监 管机构指责安永在嘉汉林业(Sino-Forest Corp., SNOFF)倒闭事件中所扮演的角色，其中包括其未能遵守会计准则或未能保持足够的警惕。
安永的嘉汉林业审计团队的一名成员在电子邮件中表示，他相信嘉汉林业可以向审计人员随便展示一些树木，而他们并不知道所有权是不是这家公司的。这起会计丑闻并不是中美监管机构角力的原因，但这足以给西方监管机构敲响警钟。
Duncan Mavin --
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